Le budget correspond au document recensant l’ensemble des charges et des recettes prévisionnelles de l’exercice à venir. Si les prévisions portent sur plusieurs exercices, on parlera de prévisionnel financier pluriannuel.

En d’autres termes, le budget (ou compte de résultat) prévisionnel annuel est la traduction chiffrée de la stratégie de l’entreprise pour l’exercice à venir.

Il anticipe les charges prévisionnelles, détermine le chiffre d’affaires et la marge à réaliser pour atteindre un niveau de résultat souhaité.

En ce sens, il constitue la feuille de route que l’entreprise doit suivre pour assurer la mise en place de sa stratégie.

Son processus de construction doit permettre de tester la viabilité de la stratégie :

• Les charges de l’entreprise sont-elles maîtrisées ?
• Les investissements prévus sont-ils supportables ?
• L’objectif de chiffre d’affaires est-il atteignable ?
• Les recrutements prévus permettront-ils de générer le CA nécessaire ou d’absorber certains coûts ?

 

Quand le réaliser ? 

La mise en place d’un budget repose sur un processus précis :

• Travail préparatoire :
  • Etudes de marché et autres analyses (nouveau projet) / Analyse des données réalisées (exercice en cours)
  • Définition de la stratégie et orientation générale
• Pré-budget : simulations, choix stratégiques et arbitrages
• Finalisation : actualisation du pré-budget aboutissant au budget final

 

Pour un exercice comptable du 1er janvier au 31 décembre, ce processus peut ressembler à cela :

Support de formation « Elaborer le budget prévisionnel de son entreprise » – Ysalis Conseil, 2023

 

Quelle est sa finalité ?

Le budget d’une entreprise représente peu d’intérêt s’il se résume à une liste exhaustive de l’ensemble des recettes et des charges prévisionnelles. Il n’en représente aucun s’il se contente d’utiliser les données réalisées en leur appliquant un pourcentage de variation.

Pour constituer un outil de pilotage, qui est fondamental dans la gestion de l’entreprise, la construction du budget nécessite un travail approfondi.

La réflexion en amont est essentielle :

Elle varie d’ailleurs selon la nature du projet :

• Pour un nouveau projet (ou évolution majeure de l’activité) : un travail autour de la vision stratégique et des études complémentaires seront nécessaires afin de « jeter les bases » des discussions et réflexions.

• Dans ces scénarios, un prévisionnel financier pluriannuel est souvent nécessaire (à suivre dans un prochain article)
• Cependant, pour assurer un lancement réussi, la construction d’un budget annuel, plus précis, reste une étape incontournable.

• Pour une activité existante (sans évolution majeure) : le travail préalable se concentrera sur l’analyse des dernières données réalisées et des performances passées.
  • Ce qui n’exclue pas la nécessité de mener une réflexion stratégique en parallèle

 

Une fois les orientations stratégiques déterminées, elles pourront aisément être déclinées en objectifs chiffrés, qui eux-mêmes permettront la construction d’un prévisionnel pertinent.

Véritable outil stratégique, il facilite aussi le succès des entreprises qui le construisent et le suivent, en alignant les objectifs financiers sur la stratégie globale et en fournissant un cadre clair pour la prise de décision.

Le budget : outil de planification, d’allocation, de communication et de cohésion…

Au-delà de la réflexion stratégique, le processus de construction du budget offre au dirigeant un ensemble d’éléments lui permettant d’affiner, d’organiser et d’optimiser son exercice comptable à venir.

Planification et objectifs : Le budget aide à fixer des objectifs financiers réalistes et mesurables pour l’année à venir, en alignement avec la stratégie globale de l’entreprise.

• Il permet de repérer les éléments qui peuvent freiner ou accélérer l’atteinte des objectifs et valider ou non leur faisabilité

Allocation des ressources : En allouant les ressources de manière efficace, les entreprises peuvent maximiser leur rendement tout en évitant les dépenses inutiles.

• Définir précisément le montant des charges nécessaires, les objectifs de chiffre d’affaires et de marge (en valeur et en volume) et leur périodicité (saisonnalité du chiffre d’affaires et rythme des dépenses : mensuelles, trimestrielles…)
• Contrôler et réduire les dépenses d’un poste pour augmenter le budget d’un autre, réduire les objectifs d’un produit ou service et augmenter ceux d’un autre…
• Se questionner, chaque année, sur la pertinence de l’allocation des ressources (cet abonnement qui dure depuis 3ans est-il réellement utile ? Ce contrat d’assurance peut-il être renégocié ?)

 

Prise de décision : Le budget fournit une base solide pour évaluer les différentes options et prendre des décisions éclairées sur les dépenses, les investissements et les projets.

• Il permet en outre de tester les hypothèses formulées, de les corriger ou de les ajuster.

 

Communication interne : Un budget bien conçu permet de communiquer les objectifs financiers à l’ensemble de l’organisation, favorisant ainsi l’alignement, la collaboration et l’adhésion des équipes à la stratégie de la direction.

• Chaque salarié ou pôle d’activité bénéficie d’une feuille de route lisible
• Selon la situation de l’entreprise, il constitue un élément de motivation des équipes ou d’explication des périodes difficiles.

 

Mesure des performances : Comparer les résultats réels avec les projections budgétaires permet d’évaluer la performance tout au long de l’année et d’apporter les ajustements nécessaires.

• Le budget permet d’analyser les écarts avec la situation réelle de l’entreprise. Au besoin, il sera actualisé à différentes périodes pour ajuster les objectifs.
• L’analyse des écarts permet également d’identifier rapidement toutes dérives budgétaires ou toutes difficultés dans la réalisation des objectifs et de les corriger au plus vite.

 

Mais l’intérêt du budget ne se limite pas à cela, il permet également de :

• Anticiper les différents arbitrages et marges de manœuvre :
  • Cibler les pistes d’économies potentielles
  • Affecter des enveloppes de « prudence » sur certains postes qui pourront constituer une marge en fin d’exercice
  • Anticiper les investissements et dépenses pouvant être avancés ou repoussés
  • Optimiser l’imposition et la rémunération

 

• Tester tout un ensemble d’hypothèses :
  • Investissements (locaux, véhicules, machines…)
  • Recrutements et politique de rémunération
  • Changement de prestataires, prestations complémentaires

 

• Connaître le point mort de l’activité :
  • Quel niveau minimum de chiffre d’affaires à réaliser pour couvrir l’ensemble des charges prévues et atteindre un résultat à l’équilibre ?

 

Notre accompagnement

La réalisation et l’actualisation des budgets annuels est une activité clé d’Ysalis Conseil.

En nous adaptant à chacun de nos clients, nous proposons une méthode à la fois efficiente et peu chronophage pour nos clients :

• Premier échange avec le dirigeant :
  • Analyse stratégique et traduction chiffrée des objectifs clés
  • Si nécessaire : accompagnement à la réflexion et à la définition de la stratégie et des objectifs

 

• Modélisation d’un compte de résultat personnalisé et adapté à l’activité :
  • Regroupement des dépenses et des recettes par typologie (locaux, véhicules, conquête clients…) pour une lecture et une analyse optimale

 

• Budgétisation des charges prévisionnelles pour chacun des principaux « blocs » de dépenses et/ou de recettes validés par le client
  • Pour faciliter l’analyse un bloc « Véhicule et déplacements » peut contenir :
    • Locations de véhicule
    • Carburant
    • Assurances
    • Taxe sur les véhicules
    • Parkings, autoroutes et péages…

 

• Détermination des objectifs de chiffre d’affaires, de production et de marge à atteindre 

 

• Construction de différents scénarios (à la demande) afin de tester diverses hypothèses d’investissement, de recrutement, de développement…

 

• Rendez-vous de présentation du pré-budget :
  • Ajustements en direct avec le dirigeant
  • Détermination des simulations ou autres ajustements à réaliser
  • Conseil

 

• Finalisation du budget et restitution

 

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